股权可以0元转让吗?
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01
可以0元zhuanrang股权吗?
税局回复!
问题内容:
股东Azhuanrang标的公司B的股权,B公司注册资本1000万,未实际到资。实收资本为0,B公司没有产生收入,未分配利润为负,净资产为负。请问:zhuanrangB公司股权是否可以按0元zhuanrang?如果按0元zhuanrang,印花税是否不用缴?
税局答复:
…………
“财产所有权”转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权zhuanrang所立的书据。
…………
因此,根据上述文件规定,您涉及股权zhuanrang业务,应当按照产权转移书据税目缴纳印花税。当股权zhuanrang合同所载金额为零时,若您有正当理由,则印花税为零;若无正当理由,税务机关有权对计税依据进行核定。您可以根据实际情况进行股权零元zhuanrang,税收政策未作限制。
也就是说:
1、股权zhuanrang可以0元zhuanrang,但必须有正当理由,此时印花税为零。
2、如果无正当理由,即使0元zhuanrang,税务局也会进行核定,此时印花税按照产权转移书据税目缴纳。
0元zhuanrang股权的正当理由有哪些?
1、能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价zhuanrang股权。
2、继承或将股权zhuanrang给其能提供具有法律效力身份。
3、相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明zhuanrang价格合理。
4、股权zhuanrang双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
02
无正当理由,
税局是怎么核定价格的?
根据国家税务总局公告2014年第67号《股权zhuanrang所得个人所得税管理办法(试行)》十四条的规定:
主管税务机关应依次按照下列方法核定股权zhuanrang收入:
(一)净资产核定法
股权zhuanrang收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定zizhi的中介机构出具的资产评估报告核定股权zhuanrang收入。
举个例子:
王总有个有限责任公司,控股,注册资金1000万元,全部属于认缴,也就是实收资本0元。经过2年经营,截止目前未分配利润1000万元,也就是净资产1000万元。现在要股权zhuanrang给刘总,股东决议中标明的zhuanrang价格0元。
请问:该股权zhuanrang价格0元是否合法?印花税如何计算?
答:0元价格不合法,需要核定股权zhuanrang收入。计算方法如下:
1、股权对应的净资产公允价值份额=1000万元*=1000万元
2、因此核定股权zhuanrang收入=1000万元
3、zhuanrang人和受让人分别缴纳股权zhuanrang的印花税=1000*0.05%=5000元