企业分红税费如何计算，哪些情况可以免税分红

1 不同类型的企业、不同类型的股东

年底了，辛辛苦苦一整年，公司效益还不错，除去所有开支后，老板们终于可以分钱了！企业分钱，又名分红，就是企业处理税后利润的一种处置方式。

我们这里讨论的企业不包含个体户，因为个体户不属于企业类型，本质上个体户跟自然人是可以划等号的。

但是，企业盈利后钱怎么分，如何纳税？

不同企业类型、不同的股东类型分红不一样

我们可以将企业分为四类：上市公司、普通有限公司、个人独资企业、合伙企业，共计四大类。

同时，我们可以将企业的股东分为4类：有限公司、个人独资企业、合伙企业、自然人。

我们不考虑合伙企业的嵌套结构，只考虑自然人控制的合伙企业，因此个人独资企业和合伙企业这两种可以归纳在一起。因为层层嵌套的合伙企业，可能Zui终并没有实际受益人。

由此，我们可以得出，以下几种不同的情况。

不同企业类型、股东类型分红

2 上市公司

我们这里讨论的上市公司股票指的是我们从二级公开市场取得的，非上市原始股。

2.1 股东为有限公司

根据、中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第512号）第26条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。

免税需要满足三个条件：居民企业，持有上市公司的需要满足持股时间大于12个月，直接投资设立的企业。

有限公司也可以像个人一样购买上市公司股份，就是我们通常说的机构。公司购买上市公司的股票属于从事交易性金融商品的买卖，如果企业分红了，按照上市公司分红的原则，持有超过12个月的属于免税收入，如果持有在12个月以内，是需要缴纳企业所得税的，不属于免税收入。

举例：巴兔餐饮公司老板巴兔先生，利用业余时间用公司开通了股票账户，买了100万的股票。2023年累计从上市公司获取分红5万元（持股时间小于1年）。但是2023年公司餐饮业务亏损了3万元。于是巴兔餐饮公司合计之后盈利了2万元。

因此巴兔有限公司收到分红后，需要缴纳所得税为：20000*5%=1000元

2.2 股东为个独或合伙企业

同样，从上市公司取得股息红利，持股时间超过12个月，属于免税收入。如果持有在12个月以内，是需要缴纳所得税的，不属于免税收入。

个人独资企业或者合伙企业收到被投资企业分红，税率是按照《个人所得税》股息红利所得20%税率来征收的。由于个人独资企业、合伙企业没有企业所得税，个人所得税属于穿透机制，也就是说企业本身没有所得税，但企业本身是对应投资人的个人所得税的代扣代缴义务人，同时投资人取得的股息红利不与企业的生产经营个税合并计税。

举例：巴兔餐饮中心，当年度从上市公司取得股息红利所得10万元（持股时间小于12个月），股息红利单独计税，税率为20%。

因此巴兔餐饮中心收到分红后，需要代扣代缴个人所得税为：100000*20%=20000元

2.3 股东为个人

按照通常来说，个人从上市公司取得股息红利肯定是需缴纳个人所得税的。但中国特色的股市，也诞生了中国特色的股息红利制度。

个人取得上市公司股息红利的所得税

首先个人取得股息红利税率为20%，如果持股超过一年暂免征收，如果持股在一个月至一年，减半征收，如果持股小于一个月，按照正常税率征收。

这个时间节点是从我们买入到卖出的时间，并不是指分红之后的持有时间！

国家也是在鼓励我们广大散户进行长期价值投资啊！不要短期买进卖出。

3 有限公司

有限公司的股东可以分为三大类：有限公司、个独/合伙、自然人。

3.1 有限公司

同样根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第512号）第26条规定，直接投资设立居民企业分红是免税的，因为是非上市公司，因此没有持股12个月的规定。

但这里展开说明一下，什么叫直接投资？如下图所示：

直接持股和间接持股

左边股权架构图，巴兔从烤肉取得的股息红利就属于直接投资所得；右边的股权架构里巴兔公司是通过吉吉合伙企业间接取得了烤肉店的分红，因此这个属于间接持股，不属于免税收入。

那么大家有疑问了，有限公司持股有限公司分红免税，但是这个钱并没有到个人口袋里，不是多此一举吗？

我们以烤肉店的股权架构为例，他的股东为吉吉馄饨和泰迪熊，23年烤肉店取得了不错的收益，共计200万利润。这个时候泰迪熊要分红了，但是巴兔先生并不想分红。因为巴兔先生暂时不需要用钱。但是巴兔先生本身没有直接持股烤肉店，这个时候可以将分红分到吉吉馄饨店，分红是免税的。巴兔先生暂时不需要支付个人分红税。

这样就可以完美解决这个分红的问题了！想分就分，而且暂时免除了分红税。

3.2 个人独资、合伙企业

个独或合伙企业取得股息红利等权益性投资，需要穿透到Zui终的自然人。投资人按照《个人所得税法》股息红利所得缴纳个人所得税，税率为20%。如果企业从事的是投资经营活动，需要按照生产经营所得5-35%缴纳个人所得税，符合政策的创投基金经备案后可以享受20%税率。

2001年1月，《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）“二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题”规定：
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

个独、合伙企业取得股息红利规定

但其实在前几年，个独、合伙企业取得的权益性投资收益大量企业都是按照生产经营所得申报的。因为在21年之前个独、合伙企业可以享受个人生产经营所得税核定征收政策，核定后个人所得是不超过3.5%，之前很多明星、主播的工作室就是这样bishui的，但是目前权益性投资、明星主播等已经禁止核定征收了，但是其他行业在部分地区依然可以享受税务的核定征收政策。

有权益性投资的企业不得核定征收

明星、主播等文娱人员企业不得核定征收

有点偏题了，总之个独、合伙企业作为有限公司的股东取得分红，需要直接穿透到自然人，按照20%税率缴纳分红税。这个不适用居民企业免税收入。因为个独、合伙企业不是企业所得税的纳税主体！

3.3 自然人

自然人也就是我们个人从有限公司取得分红，税率统一为20%，按照股息红利所得申报由公司代扣代缴个人所得税。

但是个人分红也是有讲究的。我们需要根据分红的总金额来合理规划的，我们保证我们个人和公司的税负Zui低。金额小的时候不一定必须得通过分红的方式把钱拿出来。

个人所得税税率是3-45%，其中第3档税率为20%，年终奖的第3档也是20%。

因此对于小微企业来说，老板可以学会给自己发工资，不需要直接通过分红来从公司拿钱。

在不考虑专项扣除的情况下，平时工资发36万，年终奖14.4万，合计工资50.4万，对应的个税合计为：57270元，实际税负率为：11.4%

同时，老板自己拿工资，可以作为公司管理费用，降低企业的利润。小微企业的所得税税率是5%，那么老板实际上把钱从公司拿走的税率为6.4%！

4 个人独资、合伙企业

我们这里讨论的合伙企业考虑简单的自然人作为合伙人，不考虑有限公司或者合伙企业的嵌套股权架构。

个人独资企业、合伙企业主要的税费种类为：增值税以及个人生产经营所得税。

在这里再次强调一下，个人独资企业、合伙企业没有企业所得税，不属于企业所得税的征收范围。

举例：巴兔餐饮中心（个人独资企业）2023年盈利50w，需要缴纳的个人生产经营所得税为：
500000*35%-65500=109500元，实际税负率超过20%。交完这个个人生产经营税后老板就可以把钱拿回去。

当我们个人独资企业的利润在50w以上，实际上个人独资企业的税负率很高，相对来说选用有限公司进行经营实际税负会更低。以小微企业为例，我们所得税税负率为5%，交完企业所得税之后，我们可以决定什么时候分红，分红多少，而且还可以用公司来购买资产。

但是个人独资企业就不同了，个人独资企业在年底必须将所有利润进行清算，同时担任多家个独或者合伙企业的投资人需要在次年3月份之前办理个人生产经营所得税的汇算清缴。而且，从今年开始，个人独资企业、合伙企业的经营人的工资不得在税前扣除。

随着个独、合伙企业的核定征收政策全面取消，个独企业的注册数量大大减少，取而代之的是个体户。合伙企业由于其特殊性，目前广泛用于持股平台、基金、家族企业场景。

所以对于刚创业的朋友们来说，建议注册有限公司，税务、财务处理上更灵活。

5 总结

对于几种市场主体类型股东、投资人取得分红收益的税率如下所示。