01

可以0元zhuanrang股权吗？

税局回复！

问题内容：

股东Azhuanrang标的公司B的股权，B公司注册资本1000万，未实际到资。实收资本为0，B公司没有产生收入，未分配利润为负，净资产为负。请问：zhuanrangB公司股权是否可以按0元zhuanrang？如果按0元zhuanrang，印花税是否不用缴？

税局答复：

…………

“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权zhuanrang所立的书据。

…………

因此，根据上述文件规定，您涉及股权zhuanrang业务，应当按照产权转移书据税目缴纳印花税。当股权zhuanrang合同所载金额为零时，若您有正当理由，则印花税为零;若无正当理由，税务机关有权对计税依据进行核定。您可以根据实际情况进行股权零元zhuanrang，税收政策未作限制。

也就是说：

1、股权zhuanrang可以0元zhuanrang，但必须有正当理由，此时印花税为零。

2、如果无正当理由，即使0元zhuanrang，税务局也会进行核定，此时印花税按照产权转移书据税目缴纳。

0元zhuanrang股权的正当理由有哪些？

1、能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价zhuanrang股权。

2、继承或将股权zhuanrang给其能提供具有法律效力身份。

3、相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明zhuanrang价格合理。

4、股权zhuanrang双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

02

无正当理由，

税局是怎么核定价格的？

根据国家税务总局公告2014年第67号《股权zhuanrang所得个人所得税管理办法(试行)》十四条的规定：

主管税务机关应依次按照下列方法核定股权zhuanrang收入:

（一）净资产核定法

股权zhuanrang收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定zizhi的中介机构出具的资产评估报告核定股权zhuanrang收入。

举个例子：

王总有个有限责任公司，控股，注册资金1000万元，全部属于认缴，也就是实收资本0元。经过2年经营，截止目前未分配利润1000万元，也就是净资产1000万元。现在要股权zhuanrang给刘总，股东决议中标明的zhuanrang价格0元。

请问：该股权zhuanrang价格0元是否合法？印花税如何计算？

答：0元价格不合法，需要核定股权zhuanrang收入。计算方法如下：

1、股权对应的净资产公允价值份额=1000万元*=1000万元

2、因此核定股权zhuanrang收入=1000万元

3、zhuanrang人和受让人分别缴纳股权zhuanrang的印花税=1000*0.05%=5000元